Кипр является членом ЕС с мая 2004 года. Ставка налога на прибыль самая низкая – 10%. Кипрское законодательство (включая корпоративное право) построены «по британской модели», хотя в отличие от бывшей метрополии оно страдает недостатком регламентации применения его отдельных норм. Однако это не помешало Кипру стать крупнейшим финансовым центром, через который капитал инвестируется в Восточную Европу в первую очередь в Россию. Достаточно сказать, что за 2005 год Кипр занял первое место среди стран, через компании которых инвестиции приходят в Россию. Кипр обладает довольно развитой банковской системой, ориентированной на работу с Россией (Практически все крупные банки, работающие на Кипре, в т.ч. Bank of Cyprus, Laiki Bank, Hellenic Bank, Alpha Bank, имеют свои представительства в России).

Кипр обладает довольно развитой инфраструктурой сервиса, позволяющей качественно и довольно недорого оказывать услуги по созданию и обслуживанию кипрских компаний, включая подготовку ежегодной отчетности и проведение аудита компаний. Более половины ВВП Кипра составляет именно данный сервис.

Кипр обладает удобным географическим положением, вопреки расхожему мнению, не является оффшором. Кипрские компании сдают ежегодную аудированную отчетность, стоимость подготовки которой существенно ниже, чем в большинстве европейских стран.

Характеристика налоговой системы Кипра. Единая ставка налога на прибыль – 10% для международных и местных торгово-промышленных компаний. Основой налогообложения является не территориальный принцип, а резидентность компаний. Кипрские компании бывают резидентскими и нерезидентскими. В соответствии с этим критерием и различается их налогообложение.

На Кипре НЕТ:
 • налога на прибыль от операций с ценными бумагами;
 • налога на прибыль на получаемые дивиденды;
 • налога у источника выплаты на дивиденды, проценты и роялти вне зависимости от страны-получателя и особенностей компании-получателя;
 • налога на прирост капитала, за исключением недвижимости, находящейся на Кипре.

Налоговые резиденты Кипра платят налог на всемирный доход. Нерезидент Кипра платит налог только на прибыль, полученную в результате деятельности своего постоянного учреждения на Кипре.

Резидентской является компания, органы управления и контроля которой находятся на Кипре, платит налог по ставке 10% со всей налогооблагаемой прибыли.

Факторы определения резидентности:
 • Местонахождение директоров;
 • Их реальный, подтверждаемый вклад (роль) в бизнес процессе (информированность, принятие решений, подписание контрактов, документация, командировки);
 • Местонахождение банковского счета;
 • Управление счетом;
 • Наличие офиса, сотрудников;
 • Отсутствие генеральных доверенностей.

Данный перечень требований не является исчерпывающим. Вместе с тем, основным критерием определение резидентности кипрских компаний является понятии «управления и контроля», т.е. места нахождения большинства директоров компании. Если большинство директоров резиденты Кипра, то таковой считается и компания.

Нерезидентской является компания, органы управления и контроля которой находятся вне Кипра, не имеющая никаких источников дохода на Кипре и не облагающаяся налогом на Кипре.

Налог на оборону. Каждый резидент Кипра, будь то физическое лицо или компания, получающий доход в виде процентов, платит налог на оборону по ставке 10%. Исключение составляют компании, для которых доход в виде процентов является результатом обычной деятельности. «Обычная деятельность» признается таковой, если доход в виде процентов является основным доходом компании.

Использование резидентских компаний оправдано в случае осуществления через них торговых операций и деятельности, требующей применение соглашений об избежании двойного налогообложения, поскольку нерезидентские компании не могут пользоваться соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Для видов деятельности, нетребующих использования соглашений об избежании двойного налогообложения. Кипрскую нерезидентскую компанию с нулевой налоговой ставкой. Бухгалтерия и аудит при этом все равно обязательны.

Рассмотрим более подробно налогообложение различных видов доходов

Прибыль в виде дивидендов освобождается от налога на прибыль.

Дивиденды, полученные от портфеля ценных бумаг в размере менее 1% акций компании, подлежат обложению налогом на оборону по ставке 15%.

Дивиденды, полученные от пакетов акций в размере 1% или больше от дочерней компании, которая извлекает более 50% своей прибыли от финансовых операций и создана в юрисдикции с налоговой ставкой существенно меньшей 10% (как правило менее 6%), облагаются налогом на оборону.

Доход в виде процентов облагается:
1) налогом на прибыль (10%) и не облагается налогом на оборону, если это обычная деятельность;
2) 50% дохода – налогом на прибыль 10% (т.е. эффективная ставка – 5%), весь доход облагается налогом на оборону (10%) – для компаний, деятельность которых по получению доходов в идее процентов не является «обычной», или «основой».

При этом под основной деятельностью понимается деятельность, обладающая следующими признаками:
 • отражение в учредительных документах общества;
 • работа с займами должна являться рутинной и обычной деятельностью;
 • более 50% дохода компания получает от займов.

Доход в виде роялти, полученный кипрской резидентской компанией облагается по ставке10%, не облагается налогом на оборону.

Кипрские компании уплачивают муниципальный сбор.

Классификация налогов по видам дохода кипрской резидентской компании, извлекающей прибыль за пределами Кипра.

Вид дохода Налог на прибыль (%) Налог на оборону (%) Освобождение от налога
Коммерческая деятельность, кроме указанных ниже 10 0 *
Прибыль от реализации ценных бумаг 0 (101) 0  
Дивиденды 0 15 (02)  
Доход в виде процентов от деятельности 10 0  
Иной доход в виде процентов эффективная ставка – 5% 10  
Роялти 10 0  

* Для видов деятельности, не требующих использования двойного налогообложения можно использовать кипрскую нерезидентскую компанию с налоговой ставкой 0%.

1 Доходы брокерских компаний облагаются налогом на прибыль по общей ставке – 10%.

2 Нулевая ставка налога применяется, если предприятие прямо или косвенно принадлежит нерезиденту Кипра и получает дивиденды от иностранного предприятия, в котором владеет более 1% акций.

Оффшоры на кипре после вступления в Евросоюз

Со вступлением Кипра в Евросоюз, вступила в силу Директива ЕС о дочерних и материнских компаниях, что еще больше повысило привлекательность использования кипрских холдинговых компаний в международном налоговом планировании. Эта Директива предполагает 0% удерживаемый налог на выплату дивидендов материнской компании, если материнская и дочерняя компании находятся на территории Европейского Союза.

Все компании, зарегистрированные на Кипре, включая английские компании, имеющие филиал на Кипре, должны готовить и сдавать аудированную финансовую отчетность в Департамент Внутреннего Дохода (налоговый орган). Кроме того, кипрские компании должны готовить и сдавать отчетность на греческом языке в Регистратор компаний за финансовые годы, заканчивающиеся после 31 декабря 2003 года.

Компании должны сдавать финансовую отчетность и форму налоговой декларации компании по истечении 12 месяцев с даты окончания финансового года. Налоговый период на Кипре заканчивается 31 декабря, и для удобства, эта дата совпадает с концом финансового года подавляющего большинства компаний.

Компания может подготовить и сдать финансовую отчетность за период до 18 месяцев с момента инкорпорации компании. Отчетность за период, превышающий указанный срок, принята не будет.

Компания Юридическое бюро «АРСЕНАЛ» предлагает услуги по обслуживанию регистрации оффшорных компаний, зарегистрированных в странах с льготным налогообложением, а также оказывает профессиональную помощь по всем вопросам оффшорного бизнеса. По всем вопросам обращайтесь к нашим специалистам по телефону: (495) 580-36-20 или по электронной почте Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.